Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale instituie masuri de prevenire si combatere a infractiunilor de evaziune fiscala, eliminand contraventiile prevazute de Legea nr. 87/1994.

Noua lege a intrat in vigoare in 30 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial nr. 672/27 iulie 2005.

Filosofia noului act normativ a fost descrisa poetic de presedintele ANAF:
?decat cu evazionistul in puscarie, mai bine cu banii in trezorerie?.

Despre noua abordare privind evaziunea fiscala, domnul dr. ec. Dumitru Popovici, director executiv al Directiei Generale a Finantelor Publice Timis ne-a declarat urmatoarele:

?Caracterul progresist al noii legi rezulta din faptul ca nu orice inspector de control fiscal te incadreaza la evaziune fiscala. Stabilirea prezentei unei infractiuni nu este apanajul organului de control fiscal, ci este atributiunea procurorului, care decide daca comportamentul contribuabilului este sau nu de rea-credinta.

Organul fiscal nu mai are posibilitatea sa aprecieze in mod subiectiv daca este vorba despre o infractiune sau o contraventie si nu mai aplica direct sanctiunea in cazul evaziunii fiscale, ci doar sesizeaza organele abilitate de cercetare penala printr-un denunt penal si asteapta decizia acestora.

Latura pozitiva, care duce la cresterea calitatii actelor de control, este aceea ca in aprecierea fenomenului de evaziune fiscala intervine organul specializat de cercetare penala, care este mai avizat decat organul fiscal pentru a cerceta aceste aspecte.

Exista insa si o latura negativa: finalizarea actului de control se transfera in sarcina organului de cercetare penala, sufocand procurorii cu multe dosare de cercetare penala pentru infractiuni de evaziune fiscala.

Legea 241/2005 precizeaza mai clar care sunt aspectele deficitare ce constituie infractiuni, incrimineaza recidiva si da posibilitatea 'exonerarii' de consecintele raspunderii penale in conditiile in care prejudiciul stabilit este recuperat. Nu se precizeaza insa cine da amenda in acest caz (controlorul fiscal sau procurorul), amenda care se inscrie in cazierul judiciar.

Este o diferenta clara intre omisiune si reaua-credinta. Reaua-credinta a contribuabilului poate fi dovedita, de exemplu, atunci cand, in urma unei verificari incrucisate, un document care sta in spatele unui ordin de plata existent la platitor si pentru care s-a primit contravaloarea produsului sau serviciului nu a fost inregistrat in contabilitatea proprie.

Ceea ce sper este ca proiectul de buget pe 2006 sa nu se construiasca prioritar pe un plan de incasari de alte venituri avand ca sursa veniturile din amenzi.?


Ce prevederi importante aduce ca noutati Legea nr. 241/2005?


? 1).Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 3 ani la 10 ani stabilirea cu rea-credinta de catre contribuabil a impozitelor, taxelor sau contributiilor, avand ca rezultat obtinerea, fara drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursari sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensari cu sume datorate bugetului general consolidat. Asocierea in vederea savarsirii acestei fapte se pedepseste cu inchisoare de la 5 ani la 15 ani.
? 2).Constituie infractiune si se pedepseste cu amenda de la 50.000.000 lei la 300.000.000 lei fapta contribuabilului care, cu intentie, nu reface documentele din evidenta contabila distruse, in termenul inscris in documentele de control, desi putea sa o faca.
? 3).Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 2 ani la 7 ani punerea in circulatie, fara drept, a formularelor tipizate utilizate in domeniul fiscal, cu regim special. Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 3 ani la 12 ani tiparirea sau punerea in circulatie, cu stiinta, de formulare tipizate utilizate in domeniul fiscal, cu regim special, falsificate. Conform Legii 87/1994, se pedepsea cu inchisoare de la 2 la 8 ani, emiterea, distribuirea, cumpararea, completarea ori acceptarea cu stiinta de documente fiscale false.
? 4).Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 2 ani la 8 ani substituirea, degradarea sau instrainarea de catre debitor ori de catre terte persoane a bunurilor sechestrate in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala si ale Codului de procedura penala.

Daca prin faptele prevazute mai sus si cele de la literele a)?f) de mai jos s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, in echivalentul monedei nationale, limita minima a pedepsei si limita maxima se majoreaza cu 2 ani, iar daca prejudiciul este mai mare de 500.000 euro, limitele minima si maxima se majoreaza cu 3 ani.

In aceasta situatie mai sunt si urmatoarele fapte:

? a).ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
? b).omisiunea evidentierii in actele contabile a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
? c).evidentierea in actele contabile a cheltuielilor care nu au la baza operatiuni reale ori evidentierea unor operatiuni fictive;
? d).alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale;
? e).executarea de evidente contabile duble;
? f).sustragerea de la efectuarea verificarilor financiare, fiscale sau vamale prin nedeclararea sediilor principale sau secundare, declararea fictiva ori inexacta a lor.

In cazul savarsirii unei infractiuni de evaziune fiscala prevazute de aceasta lege, daca in cursul urmaririi penale sau al judecatii, pana la primul termen de judecata, invinuitul sau inculpatul acopera integral prejudiciul cauzat, limitele pedepsei se reduc la jumatate.

? Daca prejudiciul cauzat si recuperat in aceleasi conditii este de pana la 100.000 euro, se poate aplica pedeapsa cu amenda.

? Daca prejudiciul cauzat si recuperat este de pana la 50.000 euro se aplica o sanctiune administrativa care se inregistreaza in cazierul judiciar.

Actele de clementa nu se aplica pentru faptuitorii recidivisti care au mai savarsit o asemenea infractiune pentru care au beneficiat de clementa in ultimii 5 ani.


Modificari aduse Legii nr. 87/1994


? Conform Legii 87/1994, constituie contraventie neprezentarea de catre contribuabili, la cererea organului de control, a documentelor justificative si contabile referitoare la modul in care au fost indeplinite obligatiile fiscale.

Conform Legii 241/2005, constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amenda refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, dupa ce a fost somata de 3 ori, documentele legale si bunurile din patrimoniu, in scopul impiedicarii verificarilor financiare, fiscale sau vamale.

? Conform Legii nr. 87/1994, constituie contraventie neretinerea sau nevarsarea la termenele legale, de catre contribuabilii carora le revin asemenea obligatii, a impozitelor, taxelor si contributiilor care se realizeaza prin stopaj la sursa.

Conform Legii nr. 241/2005, constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 1 an la 3 ani sau cu amenda retinerea si nevarsarea, cu intentie, in cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa.