Legislatia prevede posibilitatea rambursarii TVA pe baza unei analize de risc si a prelucrarii deconturilor de TVA cu optiune de rambursare, fara control fiscal anticipat.

Pentru a diminua riscul unor rambursari necuvenite, organele fiscale masoara riscul asumat prin analiza situatiei firmei respective in ultimul an, utilizand bilantul contabil depus, actele de control anterioare incheiate cu ocazia rambursarilor de TVA si solicitarile de rambursari din deconturile de TVA anterioare.

Pentru firmele exportatoare sau care efectueaza investitii si depun deconturi negative de TVA cu optiune de rambursare se calculeaza SIN (standardul individual negativ), ce reprezinta suma maxima de TVA ce se poate rambursa automat la cererea contribuabilului, fara interventia fiscului printr-un control fiscal anterior rambursarii.

Daca exista un risc mediu scazut privind rambursarea si suma de rambursat depaseste suma maxima fixata pentru acel contribuabil (SIN), contribuabilului i se solicita documente si date suplimentare (factura ce dovedeste efectuarea unei noi investitii sau extrasul de carte funciara din care sa rezulte achizitionarea unui activ) care sa justifice realitatea sumei suplimentare de TVA solicitata.

Fiscul a constatat ca existe multe deconturi negative de TVA depuse fara optiune de rambursare.

In aceste cazuri, s-a solicitat Inspectiei Fiscale efectuarea de verificari cu privire la motivele pentru care firmele in cauza nu solicita rambursarea de TVA cuvenita (datorii neachitate la buget etc.).